В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представить декларации и уплатить налоги за тот период, в котором он осуществлял деятельность.
Как следует из арбитражной практики налоговому контролю и привлечению к ответственности подлежат физические лица, независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью.
Налоговый контроль и привлечение к ответственности направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора, которая в случае с физическим лицом прекращается со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим (п. 3 ст. 44 НК РФ).
Налоговым кодексом РФ установлено, что налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для ИП), а также уплату (удержание) налогов. Такое правило установлено пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Согласно пункту 3 статьи 55 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом такого индивидуального предпринимателя является период времени с 1 января календарного года, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Перед снятием с учета необходимо направить в налоговую инспекцию отчетность и произвести сверку уплаты всех обязательных платежей. В зависимости от системы налогообложения представляются соответствующие декларации, в частности:
-при применении общей системы налогообложения ИП обязан в течение пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности представить декларацию по форме 3-НДФЛ за текущий год.
-при применении упрощенной системы налогообложения - необходимо уплатить единый налог (при его наличии согласно поданной декларации) и представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекратилась.
-при применении специального режима в виде единого налога на вмененный доход, декларация подается не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, а налог оплачивается не позднее 25-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором ИП прекратил свою деятельность
Более подробную информацию о том, какую отчетность надо представить, можно узнать, обратившись непосредственно в налоговую инспекцию по месту жительства.
При закрытии ИП, госпошлина составляет 160 рублей, а наличие задолженности не может служить основанием для отказа в регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП.
При этом следует учитывать и то, что за период, когда индивидуальный предприниматель не осуществляет предпринимательскую деятельность, продолжают начисляться страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Таким образом, не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и, соответственно, независимо от факта получения дохода.